欧盟税改对谁造成了新冲击？（欧盟税制改革）

在欧洲市场，以7月1日为分界线，欧盟增值税大改革影响着电商卖家、平台、独立站、物流商等各个角色，税务成本、商业模式、运营模式、内控框架将发生巨变。

使用第三方平台进行销售，在新规生效之后，中方卖家除B2B的企业订单外，所有订单的税款VAT由平台截留，转交税务局。或极少数由欧盟境外起运的150欧元净价订单包裹，在欧盟边境进行完税。

关于平台卖家的现状与变化趋势

使用FBA仓库、第三方海外仓派送服务，卖家可能依旧保持双清包税的模式，将进口税与运费综合为一个头程整体开支，虽然成本管理的架构得到了简化，但这种长期低报清关的模式，给备货周期长的卖家供应链带来更多的不确定性。

使用自有税号在目的国进行间接代理清关，垫付一笔进口增值税，影响一定的流动性。在由平台扣走税款的背景之下，不再额外支付缴纳销售增值税或支付值极小，前期垫付的进项税由以前的抵扣变成可能高频发起申请的退税。而这个动作往往容易牵起税务部门的审查，关于进项票据的规范性和有效性以及销售历史报税真实性的审查。如情况恶化，库存跟欧元账户都会遭受不少于2-3个月的冻结。

通过如比利时荷兰等国进行递延转运到目的国，能缓交进口增值税，在目的国进行一站式税务处理。在资金压力减缓跟清关顺畅性方面，起到了帮助。这种路线在实践当中，有不少中等体量的卖家反映，被海关判定缴纳高押金并为避免牵起全盘审查，而最终放弃讨回的例子比比皆是。在目的国，作为货物的最终抵达接收国的税务处理机构，我们常遇到进口单据遗失或无意识向货代索取的例子，触发税务部门的询问与税款催缴。

对于直发小包模式的卖家，产品定价需要设计新的策略模型，以对冲被扣税跟佣金计算基数调增所带来的新成本。在使用第三方平台提供的IOSS号进行免税清关模式，平台实施了新的政策“IOSS+订单唯一性编号+扣缴税款证明”的面单，在技术与管理层面，提出了新的资源配置难题。

综上，对于卖家而言，销售增值税被固定，并不再具有作为优化调整利润余量的作用，更多的抓手是将税务运维的重心前移到供应链的涉税操作节点上，做更多精细化管理，用因此提高的供应稳定性与效率，变为综合成本优势，有部分实践案例，头部电商利用自身规模效应，阳光化清关逐步实现3%-5%成本减负。

关于物流涉税部分的操作环节跟执业环境

随着电商卖家的税务合规意识被阶段性唤醒、增强，自有税号的本土性清关，跟异地递延清关经转模式需求，势必会出现陡增的情形。我们在跟一些头部物流企业相关负责人的交流中了解到，非欧盟企业货物进入欧盟所需要的责任担保产生的垫押费用，通常是物流企业承担，并因此附带了更大的法律责任。诚然，为了创造更好的获客条件做妥协让步，物流行业的内卷逐步白热化竞争，非常残酷。

如上述提到，FBA仓、第三方海外仓类业务牵涉到的进口票据信息规范性、数量完整性、交期时效，容易影响电商卖家后期的税务处理，申报出现金额缺口招致责任划分的争议，同时卖家、清关公司都将面临一定的风险。所以这些指标要素，对于要建造更好缜密服务体系的物流公司而言，显得尤为重要。

直发小包非电商平台的订单，欧盟税法改革规定必须在目的国交税，因此包裹本应在消费者即收件人所在国清关，显然在成本跟清关资源方面不具备成立的条件。为顺应市场并保持原有的专线服务标准，集中清关再分派。新政必然倒逼物流企业自备IOSS号码，承担更多的税务责任与风险，成本结构、水平与内控机制，必须有新的适应与改革的能力。

按照税改要求，之后每个包裹都必须递交清关申报。据了解，德国海关已经开始升级系统，以便应对未来清关行递交海量清关申报的局面。

由于开发进度问题，这个系统才会在2022年1月15日投入使用。7月1日之后，清关行暂时使用Excel表格模式递交清关申报做过渡。

关于独立站卖家，规模与发展阶段有不同的要求

中小型卖家天然不受当地部门监管，且占比大部分属于直发小包模式，需要自申请IOSS号码供物流企业做免税清关，对于IOSS本身会否被盗用而导致月度申报的汇总与海关统计值不符，被追究责任并牵连税务代表，才是最值得被关注的核心点之一。

对于规模型、有品牌的独立站企业，税务合规是拟融资上市阶段必须直面的话题，需要寻找欧盟境内责任人做担保，申请OSS做全欧一站式报税处理。价格设置系统必须同步欧盟各国VAT税率，相应地还需嵌入到自动开具发票的功能中，形成售前售后的税务运维闭环。

关于第三方电商平台公布IOSS号码后发展方向

如亚马逊、eBay平台将陆续公布IOSS号码供海外直发订单免税清关，同时每月必须向注册登记所在国的税务机关提交报税表，缴纳税款。号码全网公开且暂时没有任何可行控制手段。物流公司、清关公司，当IOSS号码本身清关时经由海关部门确认有效性后，不承担任何税务责任，并且不干涉核验包裹是否通过第三方平台售出、完成扣税，也巩固了客情关系。

显然一些独立站订单借助电商平台IOSS清关，必然使平台申报进口金额与27国海关清关数据的汇总比对出现偏差，出现税金缺口。

由此，考虑到IOSS在可能被滥用的情况下，我们预测平台可能要求海外直发小包订单需经指定清关公司处理，将“IOSS+唯一性订单号+扣税成功证明”作为新的识别机制，避免IOSS滥用。

纵观整个欧洲电商生态系统机理的变化趋势，各类基础设施服务商在涉税处理的工作中，必然包含且不限于在申报数据的设定、复核、加工、传递、监控等，以及相关运行必要程序、相应配套支持文件等的各个范畴，都应有一套可行性贯穿式的执行标准参考，在整个供应链当中起到协调疏通作用，保证稳定性与效率。

比如：

1.进口清关方面的申报价值依照标准、报关信息规范性完整性、进口税单移交时效性；

2.转运仓储方面的货权归属协议、子母公司仓储运营方主体协议规范性；

3.派送售后方面的物流轨迹及票据、多边交易远程销售订单相关财会手续等等都值得探索测试，建造出利于全链运行稳定、高效的税务合规运维机制。